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无论您是自雇人士并还是在家工作的员工,保留任何已支付费用的收据都至关重要

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发表于 2021-8-5 09:29:14 | 显示全部楼层 |阅读模式
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无论您是自雇人士并在纳税申报表中扣除业务费用,还是选择根据详细方法申请在家办公费用的在家工作的员工,保留任何已支付费用的收据都至关重要,否则可能会面临困难如果加拿大税务局对您的有效性提出质疑,请与加拿大税务局进行斗争。
证明业务费用
在一篇题为“证明商业费用”的开创性论文中,不列颠哥伦比亚省维多利亚州 CookRoberts LLP 的税务律师 Andre Rachert 评论了缺乏始终如一的良好记录,并指出“大多数税务顾问都陷入了审计中,客户的商业记录就像杰克逊·波洛克的画——或者更糟的是,一张空白的画布。”幸运的是,如果 CRA 或最终法院认为费用确实发生了,则允许在没有收据的情况下所主张费用,包括以现金支付的费用,这是有先例的。事实上,在技术解释中,CRA 被问及是否有权要求提供收据以支持纳税人的可扣除所主张费用。提出问题的纳税人遇到过这样的情况,即服务提供者通常不会为其服务提供收据,事实上,如果需要提供收据,则收取更高的价格。CRA 回应说,虽然没有立法要求企业提供收据以确认所提供服务的付款,但《所得税法》规定,纳税人必须保留足够的账簿和记录,“以这种形式并包含此类信息,以便使应纳税额待定。”尽管如此,CRA 继续表示,在没有纳税人试图在报税时申报的费用收据的情况下,“您可以证明您为该服务支付了费用。”例如,提供服务的发票副本以及代替收据的已取消支票,或显示发票已支付的逐项每月银行对账单就足够了。
CRA审计手册
作为纳税人,我们可以从 CRA 的《所得税审计手册》中进一步了解提供证据以证明我们的费用合理的重要性,该手册提供给 CRA 审计员,但也可在线获取。
在“没有证明凭证的审计费用索赔”标题下,CRA 的审计员被告知,如果费用没有适当的文件支持,“除非有其他令人满意的审计证据来支持索赔的金额,否则不允许支出。”
然而,对于在没有相应收据的情况下扣除费用的能力,法院的态度更为宽容。例如,加拿大最高法院在 1997 年的一个案件中裁定,“如果(税法)没有(明确)要求提供证明文件,即使没有记录,纳税人提供的可靠口头证据就足够了。”近十年后,在涉及一名纳税人在贷款中赔钱但没有证明贷款的文件的情况下,这一点得到了扩展。尽管纳税人没有支持性贷款文件,但在允许纳税人索赔商业投资损失时,加拿大税务法院法官写道,“无论 CRA 要求提供文件支持费用、付款或扣除,这不是本法院的政策,除非税收法规特别要求(例如,在慈善捐赠的情况下)。如果法庭上的纳税人可以通过可信的口头证词证明支付了款项或发生了费用,法庭必须根据该证据作出裁决并予以实施。”
话虽如此,在许多案件中,CRA 以及后来的法院在没有收据的情况下拒绝了业务费用,因为根本没有足够的其他证据来证明发生了这些费用。正如联邦上诉法院在另一起案件中所写的那样,“作为一项公共政策事项,扣除和索赔的举证责任应由纳税人承担……(纳税人)负责以合理的方式记录自己的个人事务。自己写的收据和没有证据的断言是不够的。”
毫不奇怪,这个问题并不是加拿大独有的,国税局在扣除无证费用时也采取类似的立场。让我们来看看美国税务法院最近于 6 月底发布的一项裁决,该裁决涉及一名 Uber 司机。
案子
该案涉及亚利桑那州的一名纳税人,他不仅自己为优步开车,还购买了各种额外的车辆,为其中许多车辆提供资金,并说服其他人驾驶它们,同时使用自己的优步账户。在他看来,公司只是通过每周存款将他支付到一个银行账户中。在 2015 纳税年度,优步向纳税人报告的总付款为 542,000 美元,但扣留了总计 143,600 美元的费用。每周,优步将他的收入存入他的银行账户后,纳税人会亲自提取一些现金,并将其他金额转入第二个银行账户。他用现金支付给他的一些司机,其他则通过电子转账支付。在 2015 纳税年度,向其他司机的电子转账总额为 157,800 美元。在纳税人的 2015 年纳税申报表中,他仅报告了 19,000 美元的工资收入,但当他接受国税局审计时,它重新评估了他未申报的全部 542,000 美元收入。法院最初允许扣除优步费用和向其他司机的电子转账,这使得总收入约 240,000 美元需要征税。纳税人要求美国税务法院进行审查,要求其允许各种车辆费用以及支付给其他司机的现金作为税收减免。税务法院法官承认,“如果纳税人能够证明他已经支付或产生了可扣除的费用,但不能证实准确的数额,法院可以估计费用的数额,只要他提供可信的证据提供依据法院这样做。”但是,法官接着说,纳税人“没有给我们估计他支付了多少的依据,我们无法猜测哪些额外的金额可以从他的总收入中适当扣除或排除。如果没有这样的基础,任何额外的津贴都将等同于无引导的慷慨。”纳税人败诉,再次提醒我们保留计划在纳税时间扣除的费用收据的重要性。
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